Решаем вместе
Не убран мусор, яма на дороге, не горит фонарь? Столкнулись с проблемой — сообщите о ней!
Утынская сельская администрация
Выгоничского района Брянской области
Обращения граждан

ЛЕБЕДУХО АЛЕКСАНДР АНАТОЛЬЕВИЧ

Глава Утынского сельского поселения

График приема граждан

Об утверждении Методики оценки эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения

23 от 21.06.2021

РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

БРЯНСКАЯ ОБЛАСТЬ

ВЫГОНИЧСКИЙ РАЙОН

УТЫНСКАЯ СЕЛЬСКАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                                                            

 

             

от  21  июня 2021 г.  № 23  

п. Деснянский

 

 

Об  утверждении  Методики  оценки

эффективности налоговых  расходов

Утынского     сельского      поселения

 

 

 

В соответствии с пунктом 2 статьи 174.3 Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июня 2019 года № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований», Утынская сельская администрация

 

ПОСТАНОВЛЯЕТ:

 

  1. Утвердить прилагаемую Методику оценки эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения согласно приложению к настоящему постановлению.
  2. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2021 года.
  3. Контроль за исполнением настоящего постановления оставляю за собой.

 

 

 

 

 

Глава Утынской сельской 

администрации                                                                А.А.Лебедухо

 

 

 

 

 

 

Приложение 

к постановлению Утынской сельской

администрации от  21.06.2021 года № 23

«Об  утверждении  методики  оценки

эффективности  налоговых расходов

Утынского   сельского    поселения»

 

 

 

Методика

оценки эффективности налоговых расходов

Утынского сельского поселения

 

 

  1. Общие положения

 

  1.  Настоящая методика определяет общие требования к порядку и критериям оценки эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения.

В целях настоящей методики:

под налоговыми льготами понимаются установленные законами субъектов Российской Федерации и решениями Утынского сельского Совета народных депутатов в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Российской Федерации льготы по налогам;

под налоговыми расходами понимаются налоговые льготы, а также не относимые к налоговым льготам пониженные ставки соответствующих налогов для отдельных категорий налогоплательщиков, установленные решениями Утынского сельского Совета народных депутатов в качестве мер муниципальной поддержки в соответствии с целями муниципальных программ и целями социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящимися к муниципальным программам;

 под целевыми характеристиками налогового расхода Утынского сельского поселения понимаются сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные муниципальными правовыми актами Утынского сельского поселения.

 

  1. Общие требования к порядку и критериям оценки эффективности налоговых расходов

 Утынского сельского поселения

 

  1. Оценка эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения осуществляется в порядке, установленном Утынской сельской администрацией в соответствии с общими требованиями, установленным настоящим разделом.
  2. Оценка эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения осуществляется Утынской сельской администрацией.
  3. Оценка эффективности налоговых расходов осуществляется в два этапа:

1 этап - оценка целесообразности осуществления налоговых расходов Утынского сельского поселения;

2 этап - оценка результативности налоговых расходов Утынского сельского поселения.

При анализе налоговых расходов Утынской сельской администрацией проводится отнесение налоговых расходов к одной из трех целевых категорий налоговых расходов:

социальные  налоговые расходы - налоговые расходы, установленные для отдельных социально незащищенных групп населения, социально ориентированных некоммерческих организаций, организаций, конечной целью которых является поддержка населения, а также иных категорий налогоплательщиков, в случае если целью налоговых расходов не является стимулирование экономической активности и увеличение налоговых поступлений в бюджет Утынского сельского поселения;

технические налоговые расходы - налоговые расходы, установленные в целях уменьшения расходов налогоплательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета Утынского сельского поселения;

стимулирующие налоговые расходы - налоговые расходы, предоставляемые в целях стимулирования экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующего увеличения объема налогов, сборов, задекларированных для уплаты получателями налоговых расходов, в бюджет Утынского сельского поселения.

  1. Критериями целесообразности налоговых расходов Утынского сельского поселения являются:

1) соответствие налоговых расходов Утынского сельского поселения  целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Утынского сельского поселения не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных  налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

При необходимости Утынской сельской администрацией могут быть установлены иные критерии целесообразности предоставления льгот для плательщиков.

В случае несоответствия налоговых расходов Утынского сельского поселения, хотя бы одному из указанных критериев в пункте 4 настоящего документа Утынской сельской администрации надлежит разработать предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков.

  1. В качестве критерия результативности налогового расхода  Утынского сельского поселения определяется как минимум один показатель (индикатор) достижения целей муниципальной программы Утынского сельского поселения и (или) целей социально – экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, либо иной показатель (индикатор), на значение которого оказывают влияние налоговые расходы Утынского сельского поселения.

   Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально – экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

  1. Оценка результативности налоговых расходов Утынского сельского поселения включает оценку бюджетной эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения.
  2. В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально – экономической политики, не относящихся к муниципальным программам Утынского сельского поселения.
  3. По итогам оценки эффективности налогового расхода Утынского сельского поселения, Утынская сельская администрация формулирует выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Утынского сельского поселения, вкладе налогового расхода в достижение целей муниципальной программы Утынского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к  муниципальным программам Утынского сельского поселения, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для бюджета Утынского сельского поселения) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы Утынского сельского поселения и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Утынского сельского поселения.
  4. Утынская сельская администрация формирует оценку эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения.

Исходные данные, результаты оценки эффективности налоговых расходов и рекомендации по результатам оценки представляются Утынской сельской администрацией в финансовый отдел администрации Выгоничского муниципального района в срок, определенный финансовым отделом администрации  Выгоничского муниципального района в соответствии с соглашением о мерах по социально - экономическому развитию и оздоровлению муниципальных финансов.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Утынского сельского поселения учитываются при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Утынского сельского поселения, а также при проведении оценки эффективности реализации муниципальных программ Утынского сельского поселения.

III. Оценка эффективности налоговых расходов

 Утынского сельского поселения

 

  1. Оценка целесообразности налогового расхода проводится по следующим критериям:

1) соответствие налоговых расходов Утынского сельского поселения  целям муниципальных программ, структурных элементов муниципальных программ и (или) целям социально-экономической политики Утынского сельского поселения не относящимся к муниципальным программам;

2) востребованность плательщиками предоставленных  налоговых льгот, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

В случае несоответствия налоговых расходов Утынского сельского поселения, хотя бы одному из  указанных критериев Утынская сельская администрация разрабатывает предложения о сохранении (уточнении, отмене) льгот для плательщиков налогов.

1.1. Оценка соответствия налогового расхода Утынского сельского поселения целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики Утынского сельского поселения производится с учетом следующих показателей:

- муниципальный правовой акт, которым утверждены муниципальная программа, структурные элементы муниципальной программы  и (или) цели социально – экономической политики Утынского сельского поселения, не относящиеся к муниципальным программам;

 - наименование целей муниципальной программы и (или) целей социально – экономической политики Утынского сельского поселения, не относящиеся к муниципальным программам.

Прямое влияние предполагает, что связь между налоговыми расходами и вышеуказанными целями должна быть понятной и однозначно воспринимаемой. Косвенное влияние должно сопровождаться описанием обоснования взаимосвязи между налоговым расходом и вышеуказанными целями.

Определение муниципальных программ и их структурных элементов целям, которым соответствуют налоговые расходы, осуществляется в соответствии с перечнем налоговых расходов.

По результатам оценки соответствия налогового расхода целям муниципальной программы, структурных элементов муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики Утынского сельского поселения делается вывод: «соответствует» - при соответствии налогового расхода; «не соответствует» - в случае несоответствия налогового расхода. 

1.2. Оценка востребованности налоговых льгот Утынского сельского поселения.

Востребованность плательщиками предоставленных  налоговых льгот характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготы, и общей численности плательщиков, за 5-летний период.

 Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в общем объеме плательщиков (Днп, %) определяется по следующей формуле:

 

Днп = (Клi-4+ Клi-3+ Клi-2 + Клi-1+ Клi) / (Кi-4+ Кi-3+ Кi-2 + Кi-1+ Кi) х 100%,

 

где:

Кл - количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

К - общее количество налогоплательщиков;

i – отчетный год.

 

В настоящей Методике принимается пороговое значение, при котором  налоговая льгота становится востребованной, когда Днп > 0.

Налоговая льгота считается востребованной, если Днп > 0.

Данные о количестве плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами и общее количество плательщиков налога по которому предоставлена льгота, Утынская сельская администрация определяет на основании отчетов 5-МН Межрайонной ИФНС России № 5 по Брянской области.

Данные также могут быть получены на основании запроса в Межрайонную ИФНС России № 5 по Брянской области.

При определении показателя востребованности численность плательщиков, воспользовавшихся правом на налоговые льготы, может быть соотнесена с количеством плательщиков, потенциально имеющих право на получение данной льготы.

Плательщики, потенциально имеющие право на получение налоговой льготы, определяются на основании положений актов, статистических данных и иных сведений. Кроме того, количество потенциальных плательщиков может быть расчетным показателем, в связи, с чем Утынская сельской администрации требуется отразить порядок расчета указанного показателя.

Доля плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами, в объеме плательщиков потенциально имеющих право на получение льготы по налогу (Днпп, %) определяется по следующей формуле:

 

Днпп = (Клi-4+ Клi-3+ Клi-2 + Клi-1+ Клi) / (Кпi-4+ Кпi-3+ Кпi-2 + Кпi-1+ Кпi) х 100%,

где:

Кл - количество плательщиков, воспользовавшихся налоговыми льготами;

Кп - общее количество налогоплательщиков потенциально имеющих право на получение льготы по налогу;

i – отчетный год.

 

В настоящей Методике принимается пороговое значение, при котором  налоговая льгота становится востребованной, когда Днпп > 0.

Налоговая льгота считается востребованной, если Днпп > 0.

Оценка востребованности налоговых льгот Утынского сельского поселения может быть произведена одним из методов данного раздела.

В случае, если налоговая льгота действует менее 5 лет, то оценка ее востребованности проводится за фактический и прогнозный периоды действия льготы, сумма которых составляет 5 лет.

  1. Оценка результативности налогового расхода Утынского сельского поселения состоит из:

- оценки вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения не относящихся к муниципальным программам;

- оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения.

2.1.Оценка вклада предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам.

Оценке подлежит вклад предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, который рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

Под показателем (индикатором) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, понимается показатель, количественно характеризующий достижение цели (целей) муниципальной программы, ее структурных элементов и (или) социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, которой (которым) соответствует налоговый расход и определенной (определенным) на этапе оценки целесообразности налогового расхода.

Оценка вклада налоговой льготы (Овклад), обуславливающей налоговый расход, в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения рассчитывается как разница между значением указанного показателя (индикатора) с учетом льгот и значением указанного показателя (индикатора) без учета льгот.

 

Овклад = Пс/л - Пбез/л,

 

 

где

Пс/л – значение показателя (индикатора) достижения целей с учетом льгот,

Пбез/л – значение показателя (индикатора) достижения целей без учета льгот.

Если Овклад > 0, то льгота считается эффективной, при значении Овклад < 0 или Овклад = 0, то льгота считается не эффективной.

Целевой показатель должен отражать специфику налогового расхода.

В случае если налоговый расход не оказывает существенного влияния на изменение показателей (индикаторов), содержащихся в муниципальных программах и (или) документах, отражающих цели социально-экономической политики, не относящиеся  к муниципальным программам, допускается использование показателя, предусмотренного муниципальной статистикой.

2.2.Оценка бюджетной эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения.

В целях оценки бюджетной эффективности налоговых расходов Утынского сельского поселения осуществляются сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики, не относящихся к муниципальным программам.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, могут учитываться в том числе:

- субсидии или иные формы непосредственной финансовой поддержки плательщиков, имеющих право на льготы за счет средств бюджета Утынского сельского поселения;

- предоставление муниципальных гарантий по обязательствам плательщиков имеющих право на льготы;

- совершенствование нормативного регулирования и (или) порядка осуществления контрольно-надзорных функций в сфере деятельности плательщиков, имеющих право на льготы.

Сравнительный анализ включает сопоставление объемов расходов бюджета Утынского сельского поселения в случае применения альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Утынского сельского поселения, и объемов предоставленных льгот (расчет прироста показателя (индикатора) достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам Утынского сельского поселения, на 1 рубль налоговых расходов Утынского сельского поселения и на 1 рубль расходов бюджета Утынского сельского поселения для достижения того же показателя (индикатора) в случае применения альтернативных механизмов).

В целях обеспечения репрезентативности полученного результата сравнительного анализа результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов (возможности их объективного сравнения) оценку бюджетной эффективности рекомендуется проводить с применением одного из следующих подходов:

а) сопоставление объемов налогового расхода и расходов бюджета Утынского сельского поселения для достижения идентичного значения показателя (индикатора);

б) сопоставление значений показателя (индикатора) при условии идентичных объемов налогового расхода и расходов бюджета Утынского сельского поселения.

При сравнительном анализе рекомендуется также учитывать объем расходов организационного - административного характера (организация работы по предоставлению субсидий, администрирование, организация проведения конкурса или аукциона и иные).

Оценка эффективности налоговых льгот, предоставленных налогоплательщикам - физическим лицам в целях социальной поддержки, может осуществляться по критерию социальной эффективности.

Социальная эффективность – социальные последствия предоставления налоговых льгот для общества в целом, которые выражаются в обеспечении занятости населения, создании новых рабочих мест, формировании благоприятных условий жизнедеятельности населения, оказании поддержки социально незащищенным категориям граждан.

Оценка социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) физическим лицам, может производиться на основании сопоставления сумм выпадающих доходов бюджета Утынского сельского поселения в результате предоставления налоговых льгот и величины прожиточного минимума по формуле:

 

КФЛ =( ПМТ/ ПМТ-1)/( ВДТ/ ВДТ-1),

        

         где:

КФЛ – коэффициент социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных физическим лицам;

ПМТ - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за отчетный (планируемый) период;

ПМТ-1 - величина прожиточного минимума в расчете на душу населения за период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду;

ВДТ - сумма выпадающих доходов бюджета Утынского сельского поселения по налогу в отчетном (планируемом) периоде в расчете на одного налогоплательщика;

ВДТ-1 - сумма выпадающих доходов бюджета Утынского сельского поселения за период, предшествующий отчетному (планируемому) периоду, в расчете на одного налогоплательщика.

Значение коэффициента социальной эффективности налоговых льгот, предоставленных (планируемых к предоставлению) физическим лицам, для положительной оценки принимается в размере, КФЛ > 0.

Налоговая льгота, предоставленная налогоплательщикам - физическим лицам в целях социальной поддержки является эффективной при значении КФЛ > 0.

 

  1. IV. Оформление результатов оценки эффективности

налоговых расходов Утынского сельского поселения

 

  1. Результаты оценки эффективности налоговых расходов оформляются Утынской сельской администрацией в виде аналитической справки, которая должна содержать следующую информацию:

перечень предоставленных на территории Утынского сельского поселения налоговых льгот;

характеристику категории плательщиков, которым предоставлены льготы;

сумму средств, не поступивших в бюджет Утынского сельского поселения в связи с предоставлением льгот;

выводы о достижении целевых характеристик налогового расхода Утынского сельского поселения, вкладе налогового расхода муниципального образования в достижение целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам, а также о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для местного бюджета) альтернативных механизмов достижения целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики муниципального образования, не относящихся к муниципальным программам;

выводы об эффективности и целесообразности применения установленных налоговых льгот;

предложения о сохранении предоставленных льгот или об отмене (уточнении) налоговых льгот.

 К аналитической справке прилагается информация, предусмотренная приложением к Порядку оценки налоговых расходов Утынского сельского поселения, отчет о результатах оценки эффективности налогового расхода Утынского сельского поселения по показателям, применяемым для оценки эффективности налоговых расходов, по форме согласно приложению к настоящей Методике.

                                    

 

Приложение

к Методике оценки эффективности

налоговых    расходов    Утынского

сельского   поселения

 

ОТЧЕТ

о результатах оценки эффективности налогового расхода Утынского сельского поселения

 

 

№ п/п

Наименование показателя

Единица измерения

Исполнение показателя

1

2

3

4

1. Оценка целесообразности

1.1.

Наименование муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, муниципальный правовой акт, утверждающий муниципальную программу и (или) цели социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящиеся к муниципальным программам

 

1.2.

Наименование целей муниципальной программы и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам

 

1.3.

Вывод о соответствии налогового расхода целям муниципальной программы и (или) целям социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящимся к муниципальным программам

 

 

1.4.

Вывод о востребованности налоговых льгот

 

 

1.5.

Обоснованный вывод о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков на основании оценки целесообразности

 

 

2. Оценка результативности

2.1.

Показатель (индикатор) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, на значение которого оказывают влияние налоговые расходы

 

 

2.2.

Значение показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики  Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам, (с учетом налоговых льгот)

.

 

2.3.

Оценка вклада налоговой льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики  Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам (разница между значением показателя (без учета  налоговых льгот) и значением показателя (без учета налоговых льгот))

 

 

2.4.

Альтернативные механизмы достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам

 

 

2.5.

Вывод о наличии/отсутствии более результативных (менее затратных) для местного бюджета альтернативных механизмов достижения целей муниципальных программ и (или) целей социально-экономической  политики Утынского сельского поселения, не относящихся к муниципальным программам

 

 

2.6.

Обоснованный вывод о сохранении (уточнении, отмене) налоговых льгот для плательщиков на основании оценки результативности

 

 

3. Итоги оценки эффективности налогового расхода

3.1.

Итоги и рекомендации по результатам оценки эффективности налогового расхода

 

 

 

 

 

Глава Утынского сельского поселения   _____________________  (___________)    

                                                                              (подпись)                 (расшифровка)

 

 

 

«____»_______________20___года

Дата создания: 22-07-2021

http://www.cikrf.ru/banners/duma_2011/index.htmlhttp://portal.rosreestr.ru http://torgi.gov.ru http://www.rosvlast.ru http://letters.kremlin.ru/ http://www.gov.ru http://rost.ru http://www.gosuslugi.ru http://premier.gov.ru http://government.ru http://www.sploshnoe-nabludenie.ru http://zakupki.gov.ru http://www.reformagkh.ru http://podvignaroda.mil.ru/ http://obd-memorial.ru http://fskn.gov.ru https://trudvsem.ru

Утынская сельская администрация Выгоничского района Брянской области


Адрес: 244356, Брянская область, Выгоничский район, п. Деснянский, ул. Школьная, д. 3
Телефон: 8(48341) 2-74-46
    Сообщение об ошибке
    Закрыть
    Отправьте нам сообщение. Мы исправим ошибку в кратчайшие сроки.
    Расположение ошибки:
    Текст ошибки:
    Комментарий или отзыв о сайте: